Мат помощь при рождении ребенка налогообложение

Выплата материальной помощи: НДФЛ и взносы

Налогообложение материальной помощи зависит от размера и цели выплаты. А как быть со страховыми взносами? И можно ли учесть матпомощь при расчете налога на прибыль?

Работодатели не обязаны предоставлять работникам льготы и компенсации сверх тех, что установлены законодательством. Но нередко они предусматривают возможность оказать своим сотрудникам материальную помощь. В последнее время чиновники и судьи неоднократно затрагивали тему таких выплат. Правда, не всегда их мнения совпадали. Поговорим о том, как влияет выплата материальной помощи на обязательства организации по страховым взносам и НДФЛ.

Налогообложение материальной помощи в 2016 году

Если размер материальной помощи не превышает 4000 руб. в год на одного работника (в том числе бывшего), выплата не облагается НДФЛ. Так прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. С выплаты сверх лимита налог придется удержать. Хотя есть исключения. Налог не удерживают с выплат при стихийных бедствиях, при рождении ребенка (если выплата не превышает 50 000 руб.) и пр.

Страховые взносы с материальной помощи

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212?ФЗ) определяет порядок начисления страховых взносов с материальной помощи: она относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ) и в некоторых случаях не облагается ими (п. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но на практике эти нормы имеют различное толкование.

Материальная помощь - объект начисления страховых взносов

Cпециалисты ПФР и ФСС РФ в совместном Обзоре ответов на вопросы по расчету страховых взносов № НП-30-26/9660 и 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 прямо указали, что материальная помощь является объектом обложения страховыми взносами на основании статей 7 и 9 Закона № 212-ФЗ.

Правда, в общих случаях страховые взносы не уплачиваются с материальной помощи, размер которой не превышает 4000 руб. за календарный год на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот с материальной помощи сверх этой суммы взносы уплатить придется. Порядок налогообложения и начисления взносов с материальной помощи представим в виде таблицы.

Основание выплаты материальной помощи

Судебная практика

В судебной практике имеются совершенно противоположные решения.

Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 пришел к выводу, что, даже если материальная помощь превышает 4000 руб. в год на одного сотрудника, она не облагается страховыми взносами. Данное сенсационное решение Президиум ВАС РФ принял по результатам рассмотрения спора между компанией и ПФР.

Компания оказывала материальную помощь одиноким и многодетным матерям (отцам), а также сотрудникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида. Эти суммы не были включены в облагаемую базу по страховым взносам. Фонды привлекли компанию к ответственности.

Три судебные инстанции поддержали это решение! Ведь выплата материальной помощи произведена в связи с трудовыми отношениями и не входят в установленный статьей 9 Закона № 212-ФЗ перечень выплат, не облагаемых взносами. В связи с чем они включаются в облагаемую базу.

В то же время ВАС РФ отметил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты сотрудникам представляют собой оплату их труда. Если выплата не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, она не признается платой за труд и не облагается страховыми взносами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2012 № А66-10586/2011. от 05.07.2012 № А44-4736/2011 и от 23.07.2012 № А44-4618/2011 ). Поэтому выплата материальной помощи не влечет за собой обязанности платить взносы с нее.

Риски решения Верховного суда

Материальная помощь может признаваться оплатой труда. На ее сумму доначислят страховые взносы. Это возможно в том случае, если:

  • размер материальной помощи пропорционален отработанному времени или определяется в процентном отношении к должностному окладу
  • зависит от непрерывного стажа работы отпускника
  • материальная помощь не выплачивается нарушителям трудовой дисциплины или выплачивается им частично.
  • Учет матпомощи в налоговых расходах

    Если материальная помощь будет признана элементом системы оплаты труда, эту выплату можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Ведь по общему правилу базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на материальную помощь. Это прямо следует из пункта 23 статьи 270 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. Причем налоговый учет материальной помощи не зависит от ее источника и от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

    Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. В письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 Минфин России подтвердил такой подход на примере материальной помощи, выплачиваемой к отпуску. Как указали представители финансового ведомства, выплата является элементом системы оплаты труда, если она:

  • предусмотрена трудовым или коллективным договором
  • зависит от размера заработной платы
  • соблюдения трудовой дисциплины.
  • Такую выплату можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса. Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (например, постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2010 № Ф03-1121/2010 ).

    Материальная помощь / матеріальна допомога

    НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ.
    Инструкция № 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
    Общие положения

    Четкого определения термина материальная помощь действующее законодательство не содержит. Отсутствует в нормативных документах и конкретный перечень видов материальной помощи.
    Исходя из положений нормативно-правовых актов, оперирующих данным понятием в контексте выплат работникам, можно условно выделить следующие виды материальной помощи (см. табл. 1).
    Таблица 1
    Виды материальной помощи, предоставляемой предприятием
    Вид помощи
    НПА
    Финансовая помощь, включая суммы долга, аннулированного по самостоятельному решению кредитора, не связанному с процедурой банкротства
    Пп. ґ, д пп. 164.2.17 НКУ
    Предоставление товаров (услуг) бесплатно или со скидкой
    Пп. е пп. 164.2.17 НКУ
    Помощь на погребение
    Пп. 165.1.22 НКУ
    Денежные средства или стоимость услуг (имущества) в виде помощи на лечение и медицинское обслуживание
    Пп. 165.1.19 НКУ
    Благотворительная целевая помощь
    Пп. 170.7.4 НКУ
    Благотворительная нецелевая помощь
    Пп. 170.7.3 НКУ
    Материальная помощь систематического характера, предоставляемая всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологической ситуацией и т. д.)
    Пп. 2.3.3 Инструкции № 5
    Социальная помощь и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за детьми, при рождении ребенка, родителям несовершеннолетних детей)
    П. 3.4 Инструкции № 5
    Единовременная помощь при выходе на пенсию, предусмотренная законодательством или коллективным договором
    П. 3.6 Инструкции № 5
    Оплата услуг медучреждений за лечение работника
    П. 3.30 Инструкции № 5
    Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на лечение, оздоровление детей
    П. 3.31 Инструкции № 5
    Материальная и благотворительная помощь, предоставляемая неработникам предприятия
    П. 3.32 Инструкции № 5
    Материальная помощь, предоставляемая на основании решений правительства в связи со стихийным или экологическим бедствием, авариями и катастрофами
    Пп. 170.7.2 НКУ, п. 3.33 Инструкции № 5

    Порядок предоставления и оформления

    Документальное оформление выплаты материальной помощи, ее налогообложение, начисление и удержание взносов зависят от различных критериев и условий выплаты, о которых речь пойдет ниже.
    Документальное оформление выплаты материальной помощи зависит от того, в каком порядке - добровольном или обязательном - она предоставляется.
    Так, если выплата материальной помощи закреплена законодательно (например, помощь на оздоровление в размере оклада к ежегодному отпуску госслужащим в соответствии со ст. 35 Закона О государственной службе) или в коллективном договоре (например, выплата в размере половины месячного оклада дополнительно к пособию по временной нетрудоспособности), то в таких случаях предоставление материальной помощи оформляется приказом руководителя.
    Если предоставление материальной помощи для предприятия не является обязательным, ее выплата оформляется следующим образом. Заявитель обращается с соответствующим заявлением, по результатам рассмотрения которого принимается решение об удовлетворении просьбы или об отказе. В случае положительного решения о предоставлении материальной помощи составляется приказ руководителя.
    Начисления и удержания

    Для целей обложения НДФЛ выплачиваемые суммы материальной помощи можно условно разделить на целевую и нецелевую благотворительную помощь.
    Целевой является помощь, предоставленная под определенные условия и направления ее использования (пп. 170.7.1 НКУ).
    К целевой благотворительной относится помощь, порядок предоставления которой регламентируется пп. 170.7.4 НКУ. При соблюдении определенных условий такая помощь, независимо от ее размера, не облагается НДФЛ.
    Например, не облагается НДФЛ помощь на лечение, если она перечислена непосредственно медучреждению и не связана с медицинскими услугами по косметическому лечению, изменению пола, клонированию, лечению алкогольной или табачной зависимости и т. д. При этом компенсации подлежит стоимость использованных в процессе лечения медпрепаратов из числа внесенных в утвержденный КМУ перечень жизненно необходимых.
    Кроме того, к целевой можно отнести:
    помощь на лечение и медобслуживание работника, освобождаемую от НДФЛ при соблюдении требований пп. 165.1.19 НКУ
    помощь на погребение, освобождаемую от НДФЛ в пределах, не превышающих двойной размер заработной платы, дающей право на налоговую социальную льготу (пп. 165.1.22 НКУ).
    Все прочие виды помощи для целей обложения НДФЛ можно отнести к нецелевой благотворительной.
    Нецелевая помощь не облагается НДФЛ при условии, что размер помощи, совокупно предоставленной в течение отчетного года, не превышает предельный размер заработной платы, дающий право на налоговую социальную льготу (пп. 170.7.3 НКУ). При этом такая помощь должна носить разовый характер и предоставляться по заявлению работника.
    Например, Петров П. П. получил материальную помощь в размере 500 грн. а Сидоров С. С. в течение 2013 года получил матпомощь в общей сумме 1800 грн. Поскольку предельная величина дохода в виде зарплаты, которая дает право на применение НСЛ, в 2013 году установлена в размере 1610 грн. (ВАЗ: в 2014г. - 1710 грн.) то матпомощь, полученная Петровым П. П. не будет облагаться, в то время, как у Сидорова С. С. не будет подлежать обложению лишь 1610 грн.
    При этом нецелевая помощь (не подпадающая под положения пп. 165.1.19, 165.1.22, 170.7.4 НКУ) облагается НДФЛ в порядке, предусмотренном для налогообложения заработной платы при выполнении следующих условий:
    выплата матпомощи носит систематический характер
    помощь предоставляется всем или большинству работников
    такие выплаты предусмотрены законодательно, коллективным или трудовым договором.
    Другие доходы, не соответствующие критериям целевой или нецелевой помощи, облагаются НДФЛ на общих основаниях.
    Объектом для начислений и удержаний ЕСВ является материальная помощь, которая:
    - предоставляется работнику предприятия
    - включается в фонд оплаты труда.
    Определить, включается ли выплачиваемая материальная помощь в фонд оплаты труда, можно на основании положений Инструкции № 5.
    В частности, в фонд оплаты труда включается материальная помощь систематического характера, которая предоставляется всем или большинству работников (пп. 2.3.3 Инструкции № 5).
    Не является объектом для начисления и удержания ЕСВ материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение (п. 14 р. І Перечня № 1170), разовая помощь при выходе на пенсию (п. 2 р. І Перечня № 1170).
    Обложение материальной помощи военным сбором зависит от того, какой характер носят такие выплаты (разовый или систематический) и, соответственно, относятся ли они к фонду оплаты труда. Так, материальная помощь систематического характера, предоставленная всем или большинству работников, которая согласно Инструкции № 5 относится к фонду оплаты труда, облагается военным сбором. Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам согласно п. 3.31 Инструкции № 5, в фонд оплаты труда не включаются и военным сбором не облагается.
    Учет

    В бухгалтерском учете материальная помощь, в зависимости от ее характера и назначения, отражается с использованием следующих счетов (субсчетов):
    661 - выплачивается работнику и включается в фонд оплаты труда
    663 - выплачивается работнику, но в фонд оплаты труда не включается
    685 - выплачивается неработнику предприятия
    377 - не выдается на руки, а перечисляется на счет специального учреждения (например, медицинского - при предоставлении помощи на лечение).
    Корреспонденция вышеприведенных счетов зависит также и от вида матпомощи. Так, если речь идет о материальной помощи, которая предоставляется работнику предприятия, входит в фонд оплаты труда и отражается по субсчету 661, то используется та же корреспонденция счетов, что и при начислении заработной платы.
    При выплате иных видов матпомощи, предоставляемой предприятием за счет средств, остающихся после обложения налогом на прибыль, используется субсчет 949 Прочие расходы операционной деятельности.
    Возможность отнесения материальной помощи в расходы зависит от того, соответствует ли она всем необходимым для этого критериям, а именно:
    предоставляется работнику предприятия
    включается в фонд оплаты труда
    производится в обязательном порядке (т. е. ее выплата закреплена законодательно или в трудовом (коллективном) договоре)
    подлежит обложению НДФЛ.
    Только при одновременном соблюдении перечисленных условий материальная помощь может быть отнесена в состав расходов предприятия на основании п. 142.1 НКУ.
    Отражение в отчетности

    В отчетности по ЕСВ суммы матпомощи, являющиеся объектом для начисления и удержания взносов, отражаются в соответствующих строках и графах вместе с суммой зарплаты.
    Матпомощь, не являющаяся объектом для начисления и удержания пенсионных взносов, не отражается в Отчете о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины.
    В отчетности по налогу на доходы физлиц (в Форме № 1ДФ) суммы материальной помощи отражаются следующим образом:
    - материальная помощь, предоставленная в соответствии с условиями коллективного договора либо предоставленная всем или большинству работников, - с признаком дохода 101
    - помощь на погребение, предоставленная с учетом норм пп. 165.1.22 НКУ, - с признаком 146
    - помощь на лечение и медобслуживание, предоставленная с учетом требований пп. 165.1.19 НКУ, - с признаком 143
    - прочие виды помощи - с признаком 169.
    Примеры документального оформления и отражения в учете
    Пример 1
    Положениями коллективного договора предусмотрена выплата материальной помощи работникам при наступлении временной нетрудоспособности. Таким образом, ввиду обязательного характера данной выплаты, для предоставления матпомощи заявление работника не требуется - вместе с больничными он будет также получать предусмотренную колдоговором сумму. Основанием для выплаты матпомощи в данном случае будет приказ руководителя примерно следующего содержания
    ООО Ромашка
    г. Киев
    04 апреля 2011 г.

    ПРИКАЗ № 208
    о предоставлении материальной помощи
    Предоставить Петрову П. П. материальную помощь в размере 0,5 оклада в связи с наступлением временной утраты трудоспособности.
    Директор
    Романов
    Романов Р. Р.
    С приказом ознакомлен:
    Петров
    04.04.2011 г.


    Данная выплата включается в налогооблагаемый доход работника и облагается НДФЛ в порядке, предусмотренном для заработной платы.
    ЕСВ не начисляется и не удерживается на основании того, что такая выплата носит несистематический характер, не входит в фонд оплаты труда, а также указана в п. 14 р. І Перечня № 1170.
    В налоговом учете суммы такой материальной помощи входят в состав расходов.
    В бухгалтерском учете начисление матпомощи будет отражено проводкой Дт 949 Кт 663, а выплата - Дт 663 Кт 301.

    Пример 2
    Работник Петров П. П. обратился к руководителю отдела с просьбой предоставить материальную помощь по семейным обстоятельствам (посещение родителей, проживающих в другом городе). Поскольку такой вид помощи не носит для предприятия обязательного характера, работником должно быть подано соответствующее заявление, например, следующего содержания.


    Подпись: Директору ООО Ромашка
    Романову Р. Р.
    экономиста Петрова П. П.

    ЗАЯВЛЕНИЕ
    Прошу предоставить мне материальную помощь в размере 1000 (одна тысяча) грн. в связи с семейными обстоятельствами.
    04.04.2013 г.
    Петров
    Петров П. П.


    По результатам рассмотрения заявления директором принято решение удовлетворить просьбу Петрова П. П. Данное решение оформляется приказом, на основании которого будет произведена выплата матпомощи работнику.
    ООО Ромашка
    г. Киев
    04 апреля 2013 г.

    ПРИКАЗ № 208
    о предоставлении материальной помощи
    Предоставить Петрову П. П. материальную помощь в размере 1000 (одна тысяча) грн. в связи с семейными обстоятельствами.
    Основание: заявление Петрова П. П. от 02.04.2013 г.
    Директор
    Романов
    Романов Р. Р.
    С приказом ознакомлен:
    Петров
    04.04.2013 г.


    Для целей обложения НДФЛ данная выплата является нецелевой благотворительной помощью. Поскольку сумма матпомощи не превышает размер дохода, дающий право на применение НСЛ, матпомощь не будет облагаться НДФЛ.
    Поскольку в данном случае матпомощь носит несистематический характер, не входит в фонд оплаты труда, а также указана в п. 14 р. І Перечня № 1170, ЕСВ не начисляется и не удерживается.
    В налоговом учете расходы не увеличиваются, поскольку суммы матпомощи в данном случае не облагаются НДФЛ.
    В бухгалтерском учете начисление матпомощи будет отражено проводкой Дт 949 Кт 663, а выплата - Дт 663 Кт 301.
    ____________
    Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН

    16 .0 9 .13 Материальная помощь при рождении ребенка: НДФЛ и страховые взносы

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Овчинникова

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Максим Золотых

    О том, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка, а также о документах, обосновывающих данную выплату, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Овчинникова и Максим Золотых.

    По приказу руководителя работнику выплачивается материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 19 000 руб. Облагается ли данная материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ? Должен ли работник предоставить справку с места работы жены, содержащую информацию о получении (неполучении) ею аналогичной помощи и о размере этой помощи?

    Выплата работникам материальной помощи не зависит от количества и качества выполняемой работы и не связана с выполнением трудовых функций работником, поэтому не относится к оплате труда. Материальная помощь работникам может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем. Случаи, условия и порядок выплаты работникам материальной помощи организация вправе предусмотреть в коллективном договоре ( ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.

    Взносы на обязательное социальное страхование в ПФР, ФОМС и ФСС РФ

    Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам.

    Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы. В числе таких выплат поименованы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка ( п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Первый год жизни заканчивается накануне дня рождения ребенка ( п. 3 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

    Если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, то организация-плательщик страховых взносов вправе применить п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, на основании которого не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17).

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации не будет подлежать обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ вся сумма материальной помощи (19 000 рублей), если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка.

    Если же такая помощь выплачена работодателем по истечении одного года после рождения малыша, то на сумму, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить страховые взносы.

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

    В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма этих выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

    Отметим, что объект обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ и база для их начисления полностью совпадают с объектом обложения и базой для начисления взносов на обязательное социальное страхование, предусмотренными Законом N 212-ФЗ ( ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами: на страхование от НС и ПЗ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей.

    Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период ( пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). То есть (как и в случае со страховыми взносами на обязательное социальное страхование), если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, такая помощь не облагается страховыми взносами только в сумме 4000 руб. а сумма, превышающая 4000 руб. является объектом обложения взносами на страхование от НС и ПЗ.

    На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ, в частности, признается доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом) от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах ( п. 1 ст. 210 НК РФ).

    В силу п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

    Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей. С суммы материальной помощи, превышающей 50 000 рублей, НДФЛ удерживается в общем порядке. Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме ( письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-175).

    В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, полученные сотрудниками в виде материальной помощи, оказываемой работодателями.

    Учитывая нормы главы 23 НК РФ, при выплате работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 19 000 рублей в течение первого года после его рождения, указанная сумма освобождается от обложения НДФЛ.

    Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка, произведенная организацией по истечении одного года после рождения ребенка, не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.

    Документы, служащие основанием для выплаты материальной помощи

    Материальная помощь может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, с резолюцией руководителя.

    В приказе о выплате материальной помощи, как правило, указывается:

    - фамилия, имя и отчество лица, получающего помощь

    - причина выплаты материальной помощи

    - сумма материальной помощи.

    К этим документам прикладывают копии свидетельства о рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

    По вопросу о необходимости предоставления работником справки с места работы жены, содержащей информацию о получении (неполучении) ею материальной помощи в связи с рождением ребенка и о размере этой помощи, отметим следующее. В письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367. от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 разъясняется, что из нормы п. 8 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из общей суммы 50 000 рублей.

    Таким образом, Минфин России последовательно придерживается точки зрения, согласно которой освобождение от обложения НДФЛ материальной помощи в размере 50 000 рублей может быть применено в отношении конкретного ребенка только один раз, при этом воспользоваться льготой может либо один из родителей, либо оба, распределив между собой сумму 50 000 рублей (смотрите также письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978. от 16.01.2013 N 03-04-05/10-26 ).

    Однако вышеизложенное утверждение Минфина России представляется не совсем корректным. Ведь в нормах НК РФ не указано, что воспользоваться льготой, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ, налогоплательщик, у которого родился ребенок, может лишь при условии, что второй родитель не воспользовался данной льготой. Налоговое законодательство не содержит и требований подтверждения вторым родителем факта неполучения соответствующей материальной помощи.

    Представители Минфина России в письме от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346 также отмечают, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, требовать представление справки по форме 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 20__ год с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится. Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на организацию, являющуюся налоговым агентом, то для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются обоснованными.

    Если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить в другой организации необходимые сведения.

    В случае невозможности представления справки по форме 2-НДФЛ по не зависящим от физического лица обстоятельствам (например, другой родитель не работает) освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного другим родителем о неполучении указанной выплаты.

    В письме Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978 также сказано, что для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ. содержащая данные о доходах, выплаченных физическому лицу его работодателем за период в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, для подтверждения отсутствия трудовых отношений у одного из родителей могут использоваться данные его трудовой книжки, а также соответствующие справки, выданные органами службы занятости.

    Относительно рассматриваемой ситуации, у читывая приведенные выше разъяснения Минфина России, а также отсутствие судебной практики, полагаем, что во избежание налоговых рисков организации целесообразно обеспечить наличие документов, подтверждающих факт получения (неполучения) женой работника материальной помощи, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ.

    С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

    01 Декабря 2016

    Ранее мы писали о новшествах, введенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ, согласно которым на уплаченную организацией плату в счет возмещения вреда, причиненного федеральным дорогам большегрузными автомобилями, можно уменьшить обязательства по транспортному налогу. Применение данного налогового вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016 и действует до 31.12.2018 включительно . Указанный закон вступил в силу 03.07.2016, когда обязательства по авансовым платежам по транспортному налогу и налогу на прибыль организаций за I квартал 2016 года уже были определены. В связи с этим возникает вопрос, каким образом учесть изменения, введенные задним числом.

    Рассмотрим вопрос о возможности вычета «входного» НДС по объекту, учтенному на счете 08 Вложения во внеоборотные активы, когда по каким-либо причинам он не введен в эксплуатацию.

    Если заказчик работ не погашает имеющуюся задолженность, подрядчику следует быть готовым к судебным тяжбам и доказывать факты выполнения работ и их стоимость, наличие и размер задолженности. Однако это еще не самый плохой вариант. Хуже, когда в ходе дела о взыскании долга выясняется, что в отношении должника введена процедура банкротства. В этом случае арбитры не будут рассматривать иск о взыскании долга и подрядчику придется обращаться в суд с заявлением о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов должника далее – реестр в рамках дела о банкротстве.

    Мы писали о том, что предприятия общепита могут не вносить в систему ЕГАИС данные об остатках алкогольной продукции, поскольку они освобождены от обязанности по передаче в ЕГАИС сведений об объеме розничной продажи алкогольной продукции. Но только при условии, что они не занимаются розничной продажей алкоголя вне рамок оказания услуг общепита. А это означает, что на уровне ЕГАИС текущие остатки алкогольной продукции у лиц, занимающихся розничной продажей такой продукции при оказании услуг общепита, контролироваться не будут. Однако в последнее время от чиновников Росалкогольрегулирования стала поступать информация о том, что предприятия общественного питания должны передать в ЕГАИС сведения об остатках алкогольной продукции.

    С 11 июля налоговые инспекторы стали перекодировать виды бизнеса в ЕГРЮЛ. Дата эта не является какой-либо знаковой. Просто налоговые органы не были технически готовы к адаптации нового ОКВЭД ОК 029-2014 с даты его введения в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14 – с 01.02.2014. Почти два года шла подготовка, длился переходный период, и вот началось «перекодирование» видов деятельности. Стоит порадоваться, что это случилось в середине года. Ведь вместо 11 июля могла быть выбрана любая другая дата вплоть до 31.12.2016. С 1 января 2017 года действие старого ОКВЭД ОК 029-2001 прекращается, а у организаций есть достаточно времени проследить за тем, как налоговики справляются со своими обязанностями.

    Семинары

    Источники:
    www.glavbukh.ru, armida.ks.ua, www.pravcons.ru

    Следующие:




    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения


    Вас может заинтересовать

    Популярное